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¿Cómo afecta una herencia a la declaración de la renta?

¿Cómo afecta una herencia a la declaración de la renta?

El próximo 11 de abril comienza la próxima campaña de la Renta correspondiente al año 2022. Una habitual duda que se plantean cada año los contribuyentes es si los bienes recibidos por herencia se deben incluir en la Declaración.

La adquisición mortis causa tributa por el Impuesto sobre Sucesiones y no por IRPF. Es decir, cuando heredamos de un ser querido, debemos presentar en los próximos 6 meses (prorrogable a un año) el Impuesto sobre Sucesiones, en el cual se realiza un inventario y valoración de los bienes que integran el caudal hereditario y cada heredero liquidará por la porción adquirida. Además, en caso de recibir inmuebles, se deberá presentar declaración o autoliquidación de Plusvalía Municipal ante el Ayuntamiento correspondiente.

Por tanto, en líneas generales podemos decir que una herencia no afecta de manera directa a la Declaración de la Renta. Es decir, no se deben incluir en la misma los bienes recibidos.

 

Declaración de rendimientos/ganancias y pérdidas de dichos bienes

Sin embargo, los rendimientos o ganancias y pérdidas que provengan de estos bienes sí debemos incluirlos en la declaración. Por ejemplo, si el 2 de enero de 2022 he adquirido por herencia un inmueble arrendado y he obtenido ingresos por alquiler, estos ingresos debo incluirlos en mi IRPF del ejercicio 2022 como un Rendimiento de Capital Inmobiliario.

O si he recibido una herencia que está compuesta únicamente por una cuenta corriente por valor de un millón de euros por la cual he recibido 500 € de intereses, en el IRPF no tengo que incluir ese millón de euros, pero sí debería incluir los intereses que me haya abonado el Banco por esta cuenta, es decir, debería incluir como Rendimiento de Capital Mobiliario los 500 € recibidos, descontando la correspondiente retención practicada por la Entidad Financiera.

 

Venta de un inmueble

Por último, finalizamos con otro ejemplo muy habitual para que se pueda comprender el impacto que puede tener una herencia en el IRPF del heredero. Si se vende un inmueble adquirido mortis causa, se debe incluir en la declaración del año de la transmisión la posible ganancia o pérdida ocasionada por esta venta.  Supongamos que el inmueble se valoró en el Impuesto sobre Sucesiones por 150.000 € y tres años más tarde se vende por 200.000 €. En la declaración de la Renta se deberá tributar por la ganancia obtenida (200.000 – 150.000 = 50.000 €).

Para finalizar, conviene señalar el posible efecto que pueda tener una herencia en la obligación de presentar el Impuesto sobre el Patrimonio o sobre el Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas.

Como hemos explicado en anteriores posts de este Blog, están obligados a presentar el Impuesto sobre el Patrimonio (Modelo 714) aquellas personas cuya cuota tributaria resulte a ingresar, o cuando, no resultando cuota a ingresar, el valor de sus bienes (incluidos los exentos) resulte superior a 2.000.000 euros.

 

Mínimo exento

Se establece, además, un mínimo exento cuya cuantía depende de la comunidad autónoma, por lo que aquellos contribuyentes con un patrimonio inferior a dicha cantidad no tendrían obligación de presentar declaración.

En el caso del Impuesto de solidaridad, éste se aplica a personas físicas con un patrimonio superior a los 3.000.000 €.

Por tanto, si adquirimos una serie de bienes debemos revisar si éstos sumados a los que teníamos con anterioridad superan los mínimos exentos y si, en consecuencia, debemos presentar el I. Patrimonio o, en su defecto, el Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas.

Es decir, si una persona residente en Cataluña, tiene un patrimonio de 400.000 € y ha recibido en el ejercicio 2022 un herencia valorada en 1.500.000 €, antes de heredar no tenía obligación de presentar el Impuesto sobre el Patrimonio ya que en esta comunidad el mínimo exento es de 500.000 €, y su patrimonio era inferior. Sin embargo, tras la herencia, su patrimonio total (1.900.000 €) superará el mínimo exento por lo que tendrá que presentar autoliquidación de este impuesto (Modelo 714) por el total de su patrimonio.

 

-¿Cómo afecta una herencia a la declaración de la renta?-

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