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Comentario a las nuevas medidas fiscales aprobadas en RDL 20/2011

El pasado sábado día 31 fue publicado en el BOE el Real Decreto-Ley 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público. A continuación se ofrece un resumen de las principales medidas de índole fiscal:

1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

a. Tipo impositivo aplicable a la Base Imponible general: De manera temporal (FY2012 y 2013), el tipo se incrementa en todos los tramos; desde el primero (0,75%) hasta el último para las rentas superiores a 300.000,20 € (7%). Véase en la tabla como queda la nueva tarifa aplicable a la base general (sumando parte estatal y autonómica). En aquellas CC.AA. donde se aprobaron tipos superiores, el marginal máximo será incluso mayor. Éste es el caso de Cataluña cuyo tipo máximo puede llegar al 56%.

b. Retenciones sobre la Base General: Del mismo modo que el tipo impositivo, los tipos de retención aplicables a las rentas del trabajo también se incrementan. Adicionalmente, el tipo de retención para los pagos efectuados a Administradores se incrementa del 35 al 42%.

c. Tipo impositivo aplicable a la Base Imponible del Ahorro: Durante los ejercicios 2012 y 2013 se produce un incremento gradual; de 2 puntos porcentuales hasta 6.000 € (21%), 4 puntos porcentuales entre 6.000 – 24.000 € (25%) y 6 puntos porcentuales desde 24.000 € (27%).
d. Retenciones sobre la Base del Ahorro: El tipo aplicable ante este tipo de rentas se establece en el 21% fijo; recordemos que hasta ahora, los primeros 6.000 € tributaban al 19%.

e. Recuperación de la deducción por inversión en vivienda habitual: Con efectos 01/01/2011 se restaura la deducción por inversión en vivienda habitual en los mismos términos que ésta se encontraba hasta 31/12/2010.

f. Prórroga de la reducción del 20% del rendimiento neto de actividad económica: Se prorroga al año 2012 la reducción del 20% sobre el rendimiento neto de la actividad económica aplicable a aquellas personas físicas con rendimientos de actividades económicas que creen o mantengan empleo.

2. Impuesto sobre Sociedades

a. Porcentajes de retención o ingreso a cuenta: Desde 01/01/2012 hasta 31/12/2013 (ambos inclusive), el porcentaje de retención o ingreso a cuenta relativo a rentas financieras pasa a ser del 21% (siendo anteriormente del 19%).

b. Tipos reducidos Micropymes: Se prorrogan para el año 2012 los tipos reducidos para las entidades con cifra de negocios inferior a 5 millones de Euros y menos de 25 trabajadores (Micropymes) que mantengan o creen empleo. Recordemos el tipo reducido:
0 < B.I. < 120.202,41 (300.000 en FY2011 y 2012): 20%
Por la B.I. restante: 25%

3. Impuesto sobre la Renta de No Residentes

En este caso y para los ejercicio 2012 y 2013, se modifican los tipos de tributación; elevándose el tipo general al 24,75% y el tipo relativo a rentas financieras /ganancias patrimoniales al 21%.

4. Impuesto sobre el Valor Añadido

Con vigencia desde 01/01/2012 y hasta el 31/12/2012, se aplicará el tipo reducido del 4% del IVA en la adquisición de vivienda.

5.- Impuesto sobre Bienes Inmuebles

Se establece la aplicación transitoria y excepcional durante los ejercicios 2012 y 2013 para los inmuebles urbanos de un incremento del tipo impositivo del IBI.

Este incremento se ha establecido de una manera progresiva (10%, 6% y 4%) atendiendo a la antigüedad de la revisión catastral y, por tanto, a su adecuación al valor del mercado: a mayor antigüedad del valor, mayor subida.

Además, para evitar penalizar a las rentas más bajas, se ha excluido del incremento al 50 por 100 de las viviendas de menor valor de cada municipio, siempre que sus valores catastrales hayan sido actualizados después de 2001. También están exentas de esta subida las viviendas cuyo valor catastral ha sido revisado en los años en que el valor de los inmuebles era más alto (2005-2007).

Sin embargo y a pesar de esta larga batería de medidas lanzadas coincidiendo con el fin del ejercicio fiscal 2011, puede que éstas no sean las únicas. Por tanto y utilizando las palabras de David Fernández Sánchez (Socio director del despacho de abogados Sala & Serra) “No debemos de precipitarnos. Debemos ser pacientes, esperar a que se produzcan todos los cambios que pretende introducir el nuevo ejecutivo; y tan sólo entonces visualizar el nuevo escenario planteado con la intención de tomar medidas en torno a la planificación y la reestructuración, tanto a nivel personal como societario”. De este modo, estaremos atentos y es que todavía quedan muchos asuntos a esclarecer en esta época de cambios.

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